下面是小编为大家整理的城镇土地使用税、耕地占用税记忆点,供大家参考。
第
02 讲
城镇土地使用税、耕地占用税
（知识点）城镇土地使用税
城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。
一、纳税人
征税范围内使用土地的单位和个人
（提示 1）单位包含国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位。个人，包含个体工商户以及其他个人。
（提示 2）城镇土地使用税的纳税人，依据用地者的不同情况分别确定为：
1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。
2.拥有土地使用权的纳税人 不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳。
3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由 实际使用人纳税。
4.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由 共有各方分别纳税。
土地使用权共有的，以共有各方实际使用土地的面积占总面积的 比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。
二、征税范围
凡在 城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不管是属于国家全部的土地，还是集体全部的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。
（提示 1）城市的征税范围 包含市区和郊区。
（提示 2）建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区，但 不包含镇政府所在地所辖行政村。
（提示 3）建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴纳城镇土地使用税。
（提示 4）
公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。
三、税率
1.城镇土地使用税采纳定额税率，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。
2.城镇土地使用税规定 幅度税额，而且每个幅度税额的差距为
20 倍。
3.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但 降低幅度不得超过上述规定最 di税额的
30 ％。经济兴旺地区，城镇土地使用税的适用税额可以适当提高，但须报经财政部批准。
四、计税依据和应纳税额的计算
年应纳税额＝实际占用应税土地面积〔平方米〕 × 适用税额
（提示 1）计税依据是纳税人实际占用的土地面积。土地面积以平方米为计量标准。
（提示 2）计税依据具体按以下方法确定：
1.凡由 省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以 测定的土地面积为准。
2.尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以 证书确定的土地面积为准。
3.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实 申报土地面积，并据以纳税， 待核发土地使用证书后再作调整。
（记忆小贴士）测定面积－证书面积－申报面积
（例题-单项选择题）〔2022 年〕甲商贸公司位于市区，实际占用面积为 5 000 平方米，其中办公区占地 4 000 平方米，生活区占地 1 000 平方米，甲商贸公司还有一个位于农村的仓库，租给公安局使用，实际
复习重点
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占用面积为 15 000 平方米，已知城镇土地使用税适用税率每平方米税额为五元，计算甲商贸公司全年应缴纳城镇土地使用税税额的以下算式中，正确的选项是〔 〕。
A.5 000×5＝25 000 元 B.〔5 000＋15 000〕×5＝100 000 元C.〔4 000＋15 000〕×5＝95 000 元D.4 000×5＝20 000 元 （正确答案）A （答案解析）城镇土地使用税的征税范围包含在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，农村的土地不属于城镇土地使用税的征税范围。
（例题-多项选择题）〔2022 年〕依据城镇土地使用税法律制度的规定，以下各项中，可以作为城镇土地使用税计税依据的有〔 〕。
A.省政府确认的单位测定的面积B.土地使用证书确认的面积 C.由纳税人申报的面积为准，核发土地使用证后做调整D.税务部门规定的面积 （正确答案）ABC （答案解析）城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积：
（1）
凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。
（2）
尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准。
（3）
尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整。
（例题-单项选择题）〔2022 年〕甲公园位于市郊，2022 年实际占用土地面积 4 500 000 平方米，其中索 道公司经营用地 30 000 平方米。已知，城镇土地使用税适用税率每平方米年税额为 5 元。计算甲公园 2022 年度应缴纳城镇土地使用税税额的以下算式中，正确的选项是〔 〕。
A.30 000×5＝150 000 元 B.4 500 000×5＝22 500 000 元 C.〔4 500 000＋30 000〕×5＝22 650 000 元 D.〔4 500 000－30 000〕×5＝22 350 000 元 （正确答案）A （答案解析）公园自用土地免征城镇土地使用税，索道公司经营用地应按规定缴纳城镇土地使用税。
五、税收优惠
〔一〕以下用地免征城镇土地使用税
1.国家机关、人民团体、军队 自用的土地
2.由国家财政部门拨付事业经费的单位 自用的土地
3.宗J寺庙、公园、名胜古迹 自用的土地
4.市政街道、广场、绿化地带等 公共用地
5. 直接用于农、林、牧、渔业的 生产用地
6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 5 年至 10 年
7.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地
〔二〕税收优惠的特别规定〔局部〕
复习重点
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特别情形
相关规定
免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地
1. 免税单位用纳税单位：免；
2. 纳税单位用免税单位：征
房地产开发公司开发建筑商品房的用地
除经批准开发建设经济适用房的用地外一律不得减免
防火、防爆、防毒等安全防范用地
1. 安全防范用地：省级税务局确定暂免；
2. 仓库库区、厂房本身用地：征
企业的铁路专用线、公路等用地
1. 厂区以外、与社会公用地段未加隔离的：暂免；
2. 企业厂区〔包含生产、办公及生活区〕以内的：征
林业系统用地
1. 育林地、运材道、防火道、防火设施、森林公园、自然爱护区用地：免；
2. 除上述列举免税土地外，对林业系统的其他生产、办公、生活区用地：征
盐场、盐矿用地 1. 盐滩、盐矿的矿井用地：暂免；
2. 生产厂房、办公、生活区用地：征
电力行业用地
1. 火电厂：厂区围墙内的用地：征；厂区围墙外的灰场、输灰管、输油〔气〕 管道、铁路专用线用地：免；厂区围墙外的其他用地：征；
2. 水电站的发电厂房用地〔包含坝内、坝外式厂房〕，生产、办公、生活用地：
征；其他用地：免；
3. 对供电部门的输电线路用地、变电站用地：免
民航机场用地
1. 机场飞行区〔包含跑道、滑行道等〕用地、场内外通讯导航设施用地和飞行区周围排水防洪设施用地、机场道路中场外用地：免；
2. 在机场道路中场内道路用地、机场工作区〔包含办公、生产和维修用地及候机楼、停车场〕用地、生活区用地、绿化用地：征
老年效劳机构自用的土地
免
（例题-单项选择题）〔2022 年〕甲公司 2022 年实际占地面积 15 000 平方米，其中生产区占地 10 000 平 方米，生活区占地 3 000 平方米，对外出租 2 000 平方米。已知城镇土地使用税适用税率每平方米年税额 2 元。计算甲公司当年应缴纳城镇土地使用税税额的以下算式中，正确的选项是〔 〕。A.15 000×2＝30 000 元 B.〔10 000＋3 000〕×2＝26 000 元C.10 000×2＝20 000 元 D.〔10 000＋2 000〕×2＝24 000 元 （正确答案）A （答案解析）甲公司生产区占地 10 000 平方米、生活区占地 3 000 平方米，以及对外出租的 2 000 平方米均属于城镇土地使用税的征收范围。因此甲公司 2022 年应缴纳的城镇土地使用税税额＝15 000×2＝30 000〔元〕。新增：自 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，对物流企业自有〔包含自有和出租〕或承租的大宗商品仓储设施的土地， 减按
50 ％计税。
（提示 1）物流企业，是指至少从事仓储或运输一种经营业务，为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方物流效劳，实行独立核算、独立承当民事责任，并在工商部门注册登记为物流、仓储或运输的专业物流企业。
（提示 2）物流企业的 办公、生活区用地及其他非直接用于大宗商品仓储的土地，不属于规定的减税范围，应按规定税
复习重点
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（例题-单项选择题）〔2022 年〕依据城镇土地使用税法律制度的规定，以下城市用地中，不属于城镇土地使用税免税工程的是〔 〕。
A.市政街道公共用地 B.国家机关自用的土地C.企业生活区用地 D.公园自用的土地 （正确答案）C
六、征收治理
纳 税义 务时间
1. 购置新建商品房——房屋交付使用次月
2. 购置存量房地产——房产证签发次月
3. 出租、出借房产——出租、出借次月
4. 出让或转让方法有偿取得土地使用权 —— 受让方从合约约定交付土地时间的次月 〔 合约 未约定交付时间的从合约签订次月〕
5. 新征用耕地 —— 批准征用之日起满
1 1
年时开始纳税
6. 新征用非耕地 —— 批准征用次月起纳税
地点
1. 土地所在地；
2. 纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地税务机关缴纳城镇土地使用税；在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方税务局确定
期限
按年计算、分期缴纳
（例题-推断题）〔2022 年〕纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用当月起，缴纳城镇土地使用税。
〔 〕 （正确答案）× （答案解析）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。
（知识点）耕地占用税
纳税人
境内占用 耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。
（提示 1）单位，包含企业、事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；个人， 包含个体工商户、农村承包经营户以及其他个人。
（提示 2）经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人； 转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人，其中用地申请人为各级人民政府的，由同级土地储藏中心、自然资源主管部门或政府托付的其他部门、单位履行申报纳税义务。
未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。
范围
包含纳税人占用的 国家全部和集体全部的耕地。
（提示 1）
不包含城镇村庄范围内绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用地。
（提示 2）
建设直接为农业生产效劳的生产设施占用农用地的不征。
税率
1. 定额税率；
2. 在人均耕地低于 0.5 亩的地区，省、自治区、直辖市可以依据当地经济开展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的局部不得超过上述确定的适用税额的 50 ％。3.占用根本农田的，应当按照确定的当地适用税额，加按 150 ％征收。
4.占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建
复习重点
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设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，适用税额可以适当低于本地区确定的适用税
额，但 降低的局部不得超过
50 ％。具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府提出， 报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和备案。
应纳税额＝实际占用耕地面积〔平方米〕 × 适用定额税率
税额计算
（提示 1）一次性缴纳；
（提示 2）包含批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积；
（提示 3）纳税人实际占用耕地面积的核定以农用地转用审批文件为主要依据，必要的时
候应当实地勘测。
1. 军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、诊治机构占用耕地免征。
（提示 1）
学校内经营性园地和教职工住宅占用耕地的纳税。
（提示 2）
诊治机构内职工住宅占用耕地的征税。
2.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅按当地适用税额 减半征税。
（提示）农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的局部免征。
税收优惠
3.
农村烈士遗属、因公牺牲X遗属、残疾X以及符合农村最di生活保证条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅 免征。
4.
铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地， 减按每平方米
2 2
元的税额征税。
（提示 1）专用铁路和铁路专用线占用耕地的纳税。
（提示 2）专用公路和城区内机动车道占用耕地的纳税。
5.按规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征
耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。
征收治理
1 . 纳税义务发生时间：〔1〕纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的 书面通知 的日 当日 〔 30
日内申报缴纳 〕。〔2〕未经批准占用耕地的：自然资源主管部门认定的纳税人实际占用耕地的当日。〔3〕因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地：为自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地的当日。
2 .
地点：耕地或其他农用地所在地。
3 . 税务机关发觉纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限申报纳税 的，可以提请相关部门进行复核，相关部门应当自收到税务机关复核申请之日起 30 日内向税务机关出具复核意见。
纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限申报纳税的，包含以下情形：
（1）
纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地...
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