下面是小编为大家整理的耕地占用税考点,供大家参考。
第
06 讲
耕地占用税
知识点
5 5 ：耕地占用税〔☆☆〕
〔一〕概念、纳税人和征税范围
1.概念
对占用耕地 建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人征收的一种税。
2.纳税人 在我国境内 占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。
纳税人：
〔1〕经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；
〔2〕农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人，其中用地申请人为各级人民政府的，由同级土地储藏中心、自然资源主管部门或政府托付的其他部门、单位履行耕地占用税申报纳税义务；
〔3〕未经批准占用耕地的，纳税人为 实际用地人。
3.征税范围
〔1〕耕地，是指用于种植农作物的土地。
占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，按规定缴纳耕地占用税。
〔2〕林地， 不包含城镇村庄范围内的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用地。
〔3〕占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地 建设直接为农业生产效劳的生产设施的，不缴纳耕地占用税。
（单项选择题）〔2022 年〕依据耕地占用税法律制度的规定，以下情形中，不缴纳耕地占用税的是〔 〕。A.占用渔业水域滩涂建设海上乐园的 B.占用林地修建木材集材道的 C.占用养殖水面建设城市公园的 D.占用耕地建设经济技术开发区的 （正确答案）B （答案解析）占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设“直接为农业生产效劳的生产设施〞的，不缴纳耕地占用税。
〔二〕耕地占用税的税率、计税依据和应纳税额的计算
1.税率
〔1〕耕地占用税实行 定额税率。
〔2〕在人均耕地 低于
0.5
亩的地区，省、自治区、直辖市可以依据当地经济开展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但 提高的局部不得超过上述确定的适用税额的 50 ％。
〔3〕占用 根本农田的，应当按照确定的当地适用税额， 加按
150 ％征收。
〔4〕占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，适用税额可以适当低于本地区确定的适用税额，但 降低的局部不得超过50 ％。
计税依据
实际占用的耕地面积〔包含经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积〕
应纳税额的计算
实际占用耕地面积〔平方米〕×适用税率
复习重点
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〔三〕耕地占用税的税收优惠
1. 军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、诊治机构占用耕地，免征耕地占用税。
注 1：免税的学校包含批准成立的技工院校。
注 2：学校内经营性园地和教职工住宅占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
注 3：诊治机构内职工住宅占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
2.农村居民在 规定用地标准以内占用耕地 新建自用住宅，按照当地适用税额 减半征收耕地占用税。
注：其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地 不超过原宅基地面积的局部，免征耕地占用税。
3.农村烈士遗属、因公牺牲X遗属、残疾X以及符合农村最di生活保证条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税。
4.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地， 减按每平方米
2 2
元的税额征收耕地占用税。
注 1：专用铁路和铁路专用线占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
注 2：专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
提示：按规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。
（单项选择题）〔2022 年〕2022 年 7 月甲公司开发住宅社区经批准共占用耕地 150000 平方米，其中 800 平方米兴建幼儿园，5000 平方米修建学校，已知耕地占用税适用税率为 30 元/平方米，甲公司应缴纳耕地占用税税额的以下算式中，正确的选项是〔 〕。
A.150000×30＝4500000 元B.〔150000－800－5000〕×30＝4326000 元C.〔150000－5000〕×30＝4350000 元D.〔150000－800〕×30＝4476000 元 （正确答案）B （答案解析）〔1〕学校、幼儿园占用耕地，免征耕地占用税。〔2〕甲公司应缴纳耕地占用税＝〔150000 －800－5000〕×30＝4326000〔元〕。
（多项选择题）〔2022 年〕依据耕地占用税法律制度的规定，以下各项中，免征耕地占用税的有〔 〕 A.公立学校教学楼占用耕地 B.厂区内机动车道占用耕地C.军事设施占用耕地 D.医院内职工住宅占用耕地 （正确答案）AC （答案解析）免征耕地占用税的工程包含：军事设施、学校、幼儿园、养老院和医院占用耕地。
（多项选择题）〔2022 年〕以下工程免征耕地占用税的有〔 〕。A.老年效劳机构 B.铁路线路C.医院 D.学校 （正确答案）ACD （答案解析）此题考核耕地占用税的优惠。选项 B，铁路线路占用耕地，可以减按每平方米 2 元的税额标
复习重点
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准征收耕地占用税。
〔四〕耕地占用税的征收治理
1.纳税义务发生时间
〔1〕纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报缴纳耕地占用税。
〔2〕未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定的纳税人 实际占用耕地的当日。
〔3〕因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地的纳税义务发生时间为自然资源、农业农村等相关部门 认定损毁耕地的当日。
2.临时占用
纳税人因建设工程施工或者地质勘查临时占用耕地， 应当依法缴纳耕地占用税。
纳税人在批准临时占用耕地期满之日起 1 1
年内依法复垦，恢复种植条件的， 全额退还已经缴纳的耕地占用税。
临时占用耕地：经自然资源主管部门批准，在 一般不超过
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年内临时使用耕地并且没有修建X性建筑物的行为。
因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地属于税法所称的非农业建设，应依照税法规定缴纳耕地占用税；自自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地之日起 3 3
年内依法复垦或 修复， 恢复种植条件的， 按规定办理 退税。
（单项选择题）〔2021 年〕依据耕地占用税法律制度的规定，纳税人应当自纳税义务发生之日起肯定期限内申报缴纳耕地占用税。该期限为〔 〕。
A.30 日 B.180 日 C.60 日 D.90 日 （正确答案）A （答案解析）耕地占用税的纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内报缴纳耕地占用税。
考点小结
复习重点
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