下面是小编为大家整理的耕地占用税记忆点【优秀范文】,供大家参考。
第六章 财产和行为税法律制度 考情分析 2021 年典型考卷题型题量分析表
考卷 卷 1 卷 2 卷 3 卷 4 卷 5 题量 分值 题量 分值 题量 分值 题量 分值 题量 分值 单项选择题 3 6 4 8 3 6 3 6 3 6 多项选择题 0 0 1 2 0 0 0 0 0 0 推断题 3 3 1 1 2 2 2 2 2 2 不定项选择题 0 0 0 0 0 0 0 0 1 2 合计 6 9 6 11 5 8 5 8 6 10 2022 年考点变化分析：
1. 本章共介绍 10 个财产和行为税，原第 6 章中的其他税费，有“3 税 1 费〞按照 2022 年考试大纲置入第 4 章中，其它，本书还将“烟叶税〞一并置入第 4 章介绍。
2. 仍保存在本章的 10 个财产和行为税中，2022 年考点变动最大的是契税和印花税，主要变动如下：
（1）
“契税法律制度〞新增（财政部税务总局公告 2021 年第 23 号）、（财政部税务总局公告 2021 年第 17 号）的全部内容； （2）
“印花税法律制度〞按照（印花税法）重新编写； （3）
房产税、城镇土地使用税分别新增 2 处税收优惠政策。
章节框架概览
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第 1 单元 耕地占用税 单元考点框架 考点 1：交不交耕地占用税〔★〕
1. 征税范围〔P288〕 （1）
耕地占用税的征税范围包含纳税人为建设建筑物、构筑物或从事其他非农业建设而占用的国家全部和集体全部的耕地。
（2）
“耕地〞与视同“耕地〞 ①耕地，是指用于种植农作物的土地。
②占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，按规定缴纳耕地占用税。
（3）
占用上述农用地建设直接为农业生产效劳的生产设施的，不缴纳耕地占用税。直接为农业生产效劳的生产设施，是指直接为农业生产效劳而建设的建筑物和构筑物。具体包含：
①储存农用机具和种子、苗木、木材等农业产品的仓储设施； ②培养、生产种子、种苗的设施； ③畜禽养殖设施； ④木材集材道、运材道； ⑤农业科研、试验、示范基地； ⑥野生动植物爱护、护林、森林病虫害防治、森林防火、木材检疫的设施；
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⑦专为农业生产效劳的灌溉排水、供水、供电、供热、供气、通讯根底设施； ⑧农业生产者从事农业生产必需的食宿和治理设施； ⑨其他直接为农业生产效劳的生产设施。
（经典例题 1·单项选择题）依据耕地占用税法律制度的规定，以下情形中，应征收耕地占用税的是〔 〕。
A. 占用草地建筑公路 B. 占用林地建设木材集材道 C.占用园地建设农业示范基地D.占用草地建设畜禽养殖设施 （答案）A （解析）〔1〕建设“直接为农业生产效劳的生产设施〞占用耕地、园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂的，不缴纳耕地占用税； 〔2〕木材集材道〔选项B〕、运材道，农业科研、试验、示范基地〔选项C〕，畜禽养殖设施〔选项D〕， 均属于“直接为农业生产效劳的生产设施〞。
2. 税收优惠〔P290〕 （1）
公益性单位占用耕地 ①军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、诊治机构占用耕地，免征耕地占用税。
②学校内经营性园地和教职工住宅占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
③诊治机构内职工住宅占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
辨析一下 （2）
农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的局部，免征耕地占用税。
（3）
农村烈士遗属、因公牺牲X遗属、残疾X以及符合农村最di生活保证条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税。
（4）
铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米 2 元的 税额征收耕地占用税。但专用铁路和铁路专用线占用耕地、专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
（5）
依据国民经济和社会开展的需要，可以规定免征或者减征耕地占用税的其他情形，报全国人民 代表大会常务委员会备案。
（6）
依法免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的 ，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。
3. 临时占用 纳税人因建设工程施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依法缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起 1 年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。
4. 损毁耕地 因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地属于税法所称的非农业建设，应依法缴纳耕地占用税；自自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地之日起 3 年内依法复垦或修复，恢复种植条件的，依法办理退税。
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（经典例题 2·多项选择题）依据耕地占用税法律制度的规定，以下各项中，免征耕地占用税的有〔 〕。
A.公立学校教学楼占用耕地B.城区内机动车道占用耕地C.军事设施占用耕地 D.医院内职工住宅占用耕地 （答案）AC （解析）〔1〕选项B：公路线路占用耕地，可以减按每平方米 2 元的税额标准缴纳耕地占用税；但专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
（2）
选项D：医院内职工住宅占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
（经典例题 3·单项选择题）依据耕地占用税法律制度的规定，以下情形中，不缴纳耕地占用税的是〔 〕。
A.占用市区工厂土地建设商品房B.占用市郊果园建设公路 C. 占用牧草地建设厂房 D. 占用茶园建设旅游度假村 （答案）A （解析）〔1〕选项A：占用的是“工厂土地〞，并非耕地及农用地，肯定不缴纳耕地占用税； （2）
选项 BCD：占用园地〔含果园、茶园〕、草地〔含牧草地〕建设厂房〔选项 C〕、旅游度假村〔选项D〕 应当缴纳耕地占用税，建设公路〔选项 B〕可能涉及减征。
考点 2：交多少耕地占用税〔★〕〔P289〕 1. 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积〔包含经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积〕为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收：
应纳税额=纳税人实际占用的耕地面积〔平方米〕×适用税额 （经典例题 4·单项选择题）2021 年 9 月甲公司开发住宅社区，经批准共占用耕地 150000 平方米，其中 500 平 方米兴建幼儿园，8000 平方米修建学校。已知，耕地占用税适用税率为 30 元/平方米。甲公司应缴纳耕地占用税税额的以下算式中，正确的选项是〔 〕。
A.150000×30 B.〔150000-500-8000〕×30 C.〔150000-8000〕×30 D.〔150000-500〕×30 （答案）B （解析）军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、诊治机构占用耕地，可以依法免征耕地占用税。
2. 税率 （1）
耕地占用税实行有幅度的地区差异定额税率。
（2）
具体税率确实定
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①各地区耕地占用税的适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府依据人均耕地面积和经济开展等情况， 在法定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和 备案。各省、自治区、直辖市耕地占用税适用税额的平均水平，不得低于法定的平均税额。
②在人均耕地低于 0.5 亩的地区，省、自治区、直辖市可以依据当地经济开展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的局部不得超过法定的当地适用税额的 50%。
③占用根本农田的，应当按照法定的当地适用税额，加按 150 征收。
④占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，适用税额可以适当低于本地区确定的适用税额，但降低的局部不得超过 50%。
考点 3：怎么交耕地占用税〔★〕〔P292〕 1. 纳税义务发生时间 （1 1 ）
耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日
。
（2 2 ）
未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定的纳税人实际占用耕地的
当日。
（3 3 ）
因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地的纳税义务发生时间为自然资源、农业农村等相关部门认定
损毁耕地的当日。
2. 纳税期限 纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报缴纳耕地占用税。
3. 纳税地点 纳税人占用耕地或其他农用地，应当在耕地或其他农用地所在地申报纳税。
（经典例题 5·单项选择题）依据耕地占用税法律制度的规定，纳税人应当自纳税义务发生之日起肯定期限内申报缴纳耕地占用税。该期限为〔 〕。
A.30 日 B.180 日 C.60 日 D.90 日 （答案）A 考点回忆
